증여세 계산 방법
1.기본 개념
타인으로부터 재산을 무상으로 받을 때 납부하는 세금입니다.
2.세율
2.1.증여세 세율표
| 과세표준 | 세율 | 누진공제 |
|---|---|---|
| 1억원 이하 | 10% | - |
| 1억원 ~ 5억원 | 20% | 1,000만원 |
| 5억원 ~ 10억원 | 30% | 6,000만원 |
| 10억원 ~ 30억원 | 40% | 1억 6,000만원 |
| 30억원 초과 | 50% | 4억 6,000만원 |
3.증여재산공제
3.1.배우자
- 6억원 공제
- 10년간 합산
3.2.직계존속 (부모→자녀)
- 성인: 5,000만원
- 미성년자: 2,000만원
- 10년간 합산
3.3.직계비속 (자녀→부모)
- 5,000만원
- 10년간 합산
3.4.기타 친족
- 1,000만원
- 10년간 합산
4.계산 절차
4.1.1단계: 증여재산가액
증여받은 재산의 시가
4.2.2단계: 증여재산공제
증여재산가액 - 증여재산공제 = 과세표준
4.3.3단계: 산출세액
과세표준 × 세율 - 누진공제 = 산출세액
4.4.4단계: 납부세액
산출세액 - 세액공제 = 납부세액
5.실무 계산 사례
5.1.사례 1: 부모→성인 자녀 1억원
증여재산: 1억원
증여재산공제: 5,000만원
과세표준: 5,000만원
산출세액: 5,000만원 × 10% = 500만원
납부세액: 500만원
5.2.사례 2: 부모→성인 자녀 3억원
증여재산: 3억원
증여재산공제: 5,000만원
과세표준: 2억 5,000만원
산출세액: 2.5억 × 20% - 1,000만원 = 4,000만원
납부세액: 4,000만원
5.3.사례 3: 배우자 간 10억원
증여재산: 10억원
증여재산공제: 6억원
과세표준: 4억원
산출세액: 4억 × 20% - 1,000만원 = 7,000만원
납부세액: 7,000만원
5.4.사례 4: 10년 내 2회 증여
2015년: 3,000만원 증여 (공제 5,000만원 중 3,000만원 사용)
2024년: 4,000만원 증여
남은 공제: 2,000만원 (5,000 - 3,000)
과세표준: 2,000만원 (4,000 - 2,000)
산출세액: 2,000만원 × 10% = 200만원
6.10년 합산 규정
6.1.합산 방법
- 동일인으로부터 10년 이내 증여받은 재산 합산
- 증여재산공제도 10년간 합산
6.2.예시
2020년: 부모→자녀 3,000만원 (공제 5,000만원)
2024년: 부모→자녀 5,000만원
합산 증여: 8,000만원
합산 공제: 5,000만원 (1인 한도)
과세표준: 3,000만원
7.증여 시기별 공제
7.1.미성년자 (만 19세 미만)
- 2,000만원 (10년 합산)
- 성인 되면 다시 5,000만원 공제 가능
7.2.성인 (만 19세 이상)
- 5,000만원 (10년 합산)
7.3.전략
미성년 시: 2,000만원 증여
성인 후: 5,000만원 증여
→ 총 7,000만원 비과세
8.증여세 신고·납부
8.1.신고 기한
- 증여일이 속한 달의 말일로부터 3개월 이내
- 예: 1월 15일 증여 → 4월 30일까지
8.2.납부 방법
- 홈택스 전자신고
- 세무서 방문 신고
- 세무대리인 (세무사)
8.3.분납
- 2,000만원 초과 시 분납 가능
- 연부연납 가능 (5년 이내)
9.증여재산 평가
9.1.부동산
- 기준시가 또는 감정가액
- 매매사례가액 참고
9.2.현금
- 증여일 기준 금액
9.3.주식
- 상장주식: 증여일 전후 2개월 평균가
- 비상장주식: 평가 방법 복잡 (세무사 상담)
10.증여세 절세 전략
10.1.1. 공제 한도 활용
부모 각각 5,000만원
→ 총 1억원 비과세
10.2.2. 10년 주기 증여
2024년: 5,000만원
2034년: 5,000만원
→ 총 1억원 비과세
10.3.3. 배우자 경유 증여
부모→배우자: 6억원 (비과세)
배우자→자녀: 6억원 (비과세)
→ 총 12억원 (단, 부당행위 주의)
10.4.4. 미성년자·성인 분할
미성년 시: 2,000만원
성인 후: 5,000만원
→ 7,000만원 비과세
11.주의사항
11.1.부당행위계산 부인
- 조세 회피 목적 증여
- 배우자 경유 증여 (단기간)
- 재산 형식적 이전
11.2.증여추정
- 배우자·직계존비속 간 거래
- 시가보다 낮은 가격
- 차액은 증여로 추정
11.3.명의신탁
- 실제 소유자와 명의자 다름
- 증여세 부과 대상
12.증여세 vs 상속세
12.1.증여세
- 생전에 재산 이전
- 10년 주기 공제 활용
- 계획적 절세 가능
12.2.상속세
- 사망 후 재산 이전
- 공제 한도 크지만 일회성
- 세율 높을 수 있음
12.3.전략
- 미리미리 증여로 재산 분산
- 상속세 부담 경감
13.실무 체크리스트
13.1.증여 전 확인
- 10년 내 증여 이력 확인
- 증여재산공제 한도 확인
- 세금 계산 및 자금 준비
13.2.증여 시
- 증여계약서 작성
- 재산 이전 (등기·명의변경)
- 대가 지급 증빙 (매매 시)
13.3.증여 후
- 3개월 이내 신고
- 세금 납부
- 증빙 서류 보관
14.관련 문서
15.참고 자료
- 상속세 및 증여세법 제26조
- 국세청 증여세 안내
- 홈택스 증여세 신고